Самозанятые

С 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане вступает в силу Федеральный закон № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» от 27.11.2018 г. (далее по тексту - Закон).

То есть, как следует из наименования самого Закона, вводится эксперимент, направленный на мотивацию населения открыть государству собственные доходы – те, о которых оно не знает. Для чего придумали новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» или как его неоднократно называли в средствах массовой информации «Самозанятое население».

Стоит отметить, что в настоящее время термин «Самозанятый» законодательно не закреплен, однако из различных публикаций и пояснений первых лиц государства, следует, что под «Самозанятым населением» понимаются физические лица, которые самостоятельно, без привлечения наемных работников, оказывают услуги населению, либо занимаются розничной торговлей.

Исходя из положений Закона термин «Самозанятый» не вводится, а вводится новый налоговый режим «Профессиональный доход», то есть согласно п. 2 ст. 2 Закона, под ним подразумевается доход физических лиц от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Применять новый налоговый режим, согласно п. 1. ст. 2 Закона, вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Законом вводятся новые налоговые ставки или условно новые. Согласно ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

При этом следует учесть, что один и тот же человек может принимать деньги и от физических и юридических лиц. Просто налог с каждого поступления будет начисляться по разным ставкам.

Налог на профессиональный доход необходимо платить со всех доходов, которые поступают именно в рамках профессиональной деятельности. То есть, не со всех поступлений на карту, не со всех переводов, а только с выручки от клиента. Никаких автоматических слежек за вашими переводами, никаких списаний и комиссий этот закон не вводит.

Следовательно, оплата за сделанный вами маникюр, логотип или сдачу в наем квартиры облагаются этим налогом, а перевод от мамы, зарплата на работе или заем от друга не облагаются.

Также следует учесть, что Законом установлено ограничение по уровню годового дохода, то есть согласно пп. 7 п. 2 ст. 4 Закона, не вправе применять специальный налоговый режим лица, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей.

Помимо общей суммы ограничения, есть ограничения и по основаниям получения дохода, перечисленные в п. 2 ст. 6 Закона, а именно доходы, полученные:

• в рамках трудовых отношений;
• от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
• от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
• государственными и муниципальными служащими, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
• от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
• от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
• от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;
• от уступки (переуступки) прав требований;
• натуральной форме;
• от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

То есть в принципе не могут быть признанными объектом налогообложения в рамках эксперимента. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима урегулированы ст. 5 Закона, исходя из положений которой следует, что все осуществляется через специальное мобильное приложение «Мой налог», то есть в налоговый орган физически идти не придется.

Историческая справка

Мало кто придал этому значение, однако Налоговым кодексом предусмотрена процедура постановки и снятия с налогового учета самозанятых граждан в п. 7.3 ст. 83 НК РФ, которая введена Федеральным законом № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 30.11.2016 г.

Более того, п. 70 ст. 217 НК РФ исходя из положений вышеупомянутого Федерального закона № 401-ФЗ от 30.11.2016 г. установлена налоговая льгота по доходам полученным таким путем в 2017-2018 г.

Следует так же обратить внимание, что все общение с фискальными органами и все возникающие вопросы в ходе применения налогового режима будут так же разрешаться с помощью этого приложения.