Независимо от наличия наемных работников ИП обязан в дополнение к уплаченным фиксированным страховым взносам за себя в размере 17328,48 руб. в ПФР и 3399,05 руб. в ФФОМС дополнительно оплатить страховые взносы в пенсионный фонд в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей. Причем общая сумма страховых взносов в ПФР в 2014 году ограничена суммой 138627,84 рублей.
Начисление и уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регулируется положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования".
Плательщиками взносов, согласно пункта 1 части1 статьи 5 закона № 212-ФЗ являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе ИП (подп. б п. 1 ч. 1ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ) и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам (п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ).
Частью 3 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков, указанным в части 1 статьи 5, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
В описанной ситуации предприниматель является плательщиком взносов по двум основаниям:
- как работодатель за сотрудников в виде взносов в фонды;
- как индивидуальный предприниматель за себя.
ИП как работодатель уплачивает страховые взносы с сумм вознаграждений, производимых в пользу работников согласно (ст. 7 закона № 212-ФЗ ).
Индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы за себя в виде фиксированных платежей в ПФР и ФФОМС согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.
Законом не предусмотрено освобождение от уплаты фиксированных платежей индивидуальным предпринимателем, в связи с тем что он является работодателем и оплачивает взносы с вознаграждений сотрудникам.
Согласно части 6 статьи 14 предприниматели, указанные в пп. 2 части 1 статьи 5 закона №212-ФЗ (неработодатели) освобождаются от уплаты и начисления фиксированных страховых взносов за период, когда ими не осуществлялась деятельность. Освобождение предоставляется при условии предоставления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Периоды освобождения от уплаты страховых взносов индивидуальными страхователями:
- период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей";
- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
- период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
- период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.